Вниманию индивидуальных предпринимателей!

Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ дополнен перечень специальных налоговых режимов.

С 1 января 2013 года порядок осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями с применением патента регулируется новой гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), которая  заменила действовавшую ранее ст. 346.25.1 НК РФ. Вместо стоимости патента при упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) будет уплачиваться единый налог при патентной системе налогообложения (далее – ПСН).

Патентная система вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). На территории Московской области патентная система введена Законом Московской области от 06.11.2012 №164/2012-ОЗ.

ПСН применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения.

По сравнению с УСН на основе патента средняя численность наемных работников (в т.ч. по договорам гражданско-правового характера), которых при применении ПСН вправе привлекать индивидуальный предприниматель за налоговый период, увеличилась с 5 до 15 человек.

Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения (пунктом 2 статьи 346.43 НК РФ предусмотрено 47 видов такой деятельности).
Патент выдается налоговым органом индивидуальному предпринимателю по месту его постановки и действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте. При этом индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте РФ.
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.

Налоговой базой для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, является потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход, размеры которого устанавливаются законами субъектов РФ по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
Минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей.

Налог исчисляется по ставке в размере 6% процентов от потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. Если патент получен на срок менее календарного года, налог рассчитывается путем деления указанного дохода на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом:
1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
2) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

Предусмотрена обязанность индивидуального предпринимателя заявлять в налоговый орган об утрате права на применение ПСН, а также о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН. Формы соответствующих заявлений (N 26.5-3 и N 26.5-4) утверждены Приказом ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/[email protected]

Таким образом, неоспоримыми преимуществами применения индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения являются:
- замена одним налогом уплаты нескольких налогов;
- уплата фиксированной стоимости патента, не зависящей от фактически полученных доходов;
- упрощение налоговой отчетности.